Câu hỏi: Quà tặng cho nhân viên có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN là khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công??? Chi phí quà tặng cho nhân viên có được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN? Thuế VAT đầu vào có được khấu trừ tương ứng với chi phí được tính vào chi phí hợp lý không? Có xuất hoá đơn GTGT đầu ra khi tặng cho nhân viên không?

Khóa học Kế toán tổng hợp thực hành

cho người mới bắt đầu 

Đang giảm 980,000₫ 

Trả lời:

  • Theo CV 312/CT-TTHT ngày 06/02/2017 của Cục thuế tỉnh Tây Ninh về Quà biếu, quà tặng như sau:

Ý 1: Lập hoá đơn GTGT

Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.””

Ý 2: Chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN

Trường hợp Công ty mua quà tết, quà trung thu tặng cho nhân viên nhân dịp Tết Nguyên đán, Tết trung thu thì Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với những khoản chi phúc lợi nêu trên đồng thời khi  tặng quà thì Công ty phải lập hóa đơn, phải kê khai và tính nộp thuế GTGT đầu ra với thuế suất thuế GTGT tương ứng như bán hàng hóa cho khách hàng. Chi phí mua quà tặng cho nhân viên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của Công ty (hóa đơn có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).

Ý 3: Khấu trừ thuế VAT đầu vào

Trường hợp Công ty mua quà tết, quà trung thu tặng cho nhân viên nhân dịp Tết Nguyên đán, Tết trung thu thì Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với những khoản chi phúc lợi nêu trên đồng thời khi  tặng quà thì Công ty phải lập hóa đơn, phải kê khai và tính nộp thuế GTGT đầu ra với thuế suất thuế GTGT tương ứng như bán hàng hóa cho khách hàng. Chi phí mua quà tặng cho nhân viên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của Công ty (hóa đơn có giá trị thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).

Ý 4: Về thu nhập chịu thuế TNCN không có đề cập trong CV này

  • Theo CV 14452/CT-TTHT ngày 18/12/2015 của Cục thuế Bình Dương trả lời cho Cty TNHH XP Power như sau

Ý 2: Chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi về tổ chức tiệc tất niên và mua quà tặng cho nhân viên có tính chất phúc lợi thì Công ty được hạch toán vào chi phí đối với các khoản chi không quá  01 tháng lương bình quân thực hiện, nếu các khoản chi này đảm bảo điều kiện theo quy định tại khoản 1, điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Ý 4: Về thu nhập chịu thuế TNCN của quà tặng

Trường hợp Công ty tặng quà cho nhân viên, đây là khoản thu nhập từ lợi ích khác mà nhân viên được hưởng và khoản thu nhập đó mang tính chất tiền lương, tiền công, do đó khi chi trả thu nhập cho nhân viên thì Công ty phải khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần tại điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính.

  • Ngoài ra tham khảo thêm về đối thoại giữa Cục thuế HCM và doanh nghiệp diễn ra ngày 14/03/2017 cũng để cập  đến vấn đề quà tặng cho nhân viên liên quan đến thuế TNCN, TNDN, xuất hoá đơn GTGT và khấu trừ thuế VAT đầu vào như sau:

Download CV 14452: 14452-18-12-15

Download CV 312:Công văn số 312_CT-Tay_Ninh

Tham khảo thuế GTGT có tính chất phúc lợi

CPA;CPT Bùi Tấn Hải
Tác giả của các bộ sách KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỰC HÀNH

1.Bộ Tự học kế toán tại nhà CẦM TAY CHỈ VIỆC
2.Bộ Bài tập và bài giải xuyên suốt 1 công ty sản xuất 1 sản phẩm có hình ảnh minh hoạ
3.Bộ Lập báo cáo tài chính và thực hành khai báo thuế bằng HÌNH ẢNH MINH HOẠ
4.Bộ Chứng từ thực tế của Công ty và hướng dẫn thực hành kế toán trên phần mềm MISA

Công ty TNHH Đào Tạo an Tâm
243/9/5 Tô Hiến Thành, phường 13, quận 10, Tp. HCM
(08)62909310 – (08)62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Web: antam.edu.vn – Email: [email protected]


Mời bạn tham khảo bộ sách tự học kế toán tổng hợp bằng hình ảnh minh họa

Sách Tự học kế toán bằng hình ảnh minh họa

Giảm 148k

Bán chạy!

Sách Bài tập & Bài giải của công ty sản xuất

Giảm 50k

Sách Tự học lập BCTC và thực hành khai báo thuế

Giảm 40k

Sách Tự học làm kế toán bằng phần mềm Misa

Giảm 100k