Câu hỏi: theo như Khoản 1 điều 6 của TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 có nêu như sau: Doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

Khóa học Kế toán tổng hợp thực hành

cho người mới bắt đầu 

Đang giảm 980,000₫ 

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
c) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá ừị gia tăng.

Vậy từng ý trên của Điểm 1 Điều 6 TT78 được hiểu như thế nào?

Tham luận:

a) Một là: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

=> Tức ý nói là khoản chi phí đó có thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp, nếu mà thực tế phát sinh nhưng không liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp thì thuế cũng không chấp thuận là chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Ví dụ 1: chi phí được trừ (Chứng minh thực tế phát sinh và có liên quan đến hoạt động SXKD)

Như Công ty Thuế An Tâm chuyên kinh doanh Đào tạo và dịch vụ kế toán. Vậy chắc chắn 100%, công ty phải có sử dụng điện=> Hóa đơn tiền điện là chứng minh thực tế phát sinh là có hóa đơn GTGT tiền điện và có phiếu chi nữa là chứng minh được thực tế phát sinh và chứng minh được là có liên quan đến hoạt động SXKD

Ví dụ 2: chi phí không được trừ (Chứng minh thực tế phát sinh và không có liên quan đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp đứng trên phương diện thuế)

Như Công ty Thuế An Tâm chuyên kinh doanh Đào tạo và dịch vụ kế toán. Hàng tháng công ty An Tâm ủng hộ người nghèo tại quận 10=> Thực tế là có phát sinh tại công ty (thông qua phiếu chi của Công ty) và liên quan đến hoạt động SXKD của công ty => Nhưng đứng trên quan điểm của Thuế thì không chấp thuận vì thuế nói là không liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD của công ty nên thuế không chấp thuận là chi phí được trừ.

Lưu ý: Còn trường hợp Chi phí đó là có liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD nhưng đây là hóa đơn do đơn vị đi mua hóa đơn (tức là không phát sinh nghiệp vụ nhưng doanh nghiệp muốn tăng chi phí để không đóng thuế bằng cách là đi mua hóa đơn thì đây là hóa đơn bất hợp pháp)=> Thuế ko chấp thuận mà sẽ kết tội là hành vi mua bán hóa đơn và gian lận thuế. Do đó, các bạn thật cẩn thận khi quyết định là có mua hóa đơn để tăng chi phí hay không

b) Hai là Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

=> Tức ý này nói là tùy theo khoản chi phí mà khoản chi phí đó có thể có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng hoặc Chứng từ theo quy định của pháp luật thì thuế vẫn chấp thuận tức là không phải trường hợp nào cũng phải có hóa đơn

Ví dụ 3: Về chi phi không được trừ (Có thực tế phát sinh nhưng không có hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật=> thuế không chấp thuận mình là chi phí được trừ).
Như Công ty Thuế An Tâm chuyên kinh doanh Đào tạo và dịch vụ kế toán. Vậy chắc chắn 100%, công ty phải có sử dụng tiền photo sách=> nhưng công ty không có hóa đơn GTGT về việc photo sách mà chỉ có hóa đơn lẻ photo thì sẽ không được thuế chấp thuận là chi phí được trừ

 

Ví dụ 4: trường hợp chi phí tiền lương thì không cần phải có hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng mà chỉ cần có CHỨNG TỪ LÀ THUẾ CHẤP THUẬN là chi phí được trừ
Vậy bộ chứng từ để thuế chấp thuận của chi phí lương là

  • Bảng lương kèm theo Ủy nhiệm chi hoặc phiếu chi
  • Bảng chấm công
  • Hợp đồng+Phụ lục hợp đồng
  • Quy chế tính lương và thưởng
  • Bộ hồ sơ của người lao động

c) Ba là Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị >= (lớn hơn hoặc bằng 20 triệu đồng (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

=> Điều này có thể nói là nếu 1 khoản chi phí mà có hóa đơn từ 20 triệu trở lên thi bắt buộc phải thanh toán không bằng tiền mặt (Như thế nào là thanh toán không dùn tiền mặt thì các bạn đã được học tại phần Chính sách thuế GTGT. Vậy nếu có hóa đơn mà nhỏ hơn 20 triệu thì vẫn được thanh toán bằng tiền mặt và thuế chấp thuận. Và nếu một khoản chi không có hóa đơn mà có chứng từ theo đúng quy định của pháp luật thì cho dù lớn hơn hoặc bằng 20 triệu mà thanh toán bằng tiền mặt thì thuế vẫn chấp thuận Ví dụ như chi phí tiền lương như bên trên mà An Tâm đã nêu ở trên
Lưu ý: Theo khoản 2 điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014
Nếu mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị >= 20 triệu đồng ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí chưa thanh toán thì doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

+ Nhưng khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt

Ví dụ: Cty ABC trong tháng 8 năm 2014 có hóa đơn đầu vào 50 triệu đồng nhưng chưa thanh toán. Và công ty đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế năm 2014.Sang năm 2015, công ty thanh toán bằng tiền mặt
=> Do vậy công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với hóa đơn đó vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thuế năm 2015).

BÊN TRÊN LÀ 3 Ý CỦA MỘT KHOẢN CHI PHÍ ĐỂ THUẾ CHẤP THUẬN LÀ CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ. PHÂN BÊN DƯỚI ĐÂY AN TÂM SẼ TRÌNH BÀY CHI TIẾT CHO CÁC BẠN THẤY RÕ MỘT SỐ KHOẢN CHI PHÍ KHI ĐI LÀM ĐỂ CÁC BẠN BIẾT ĐƯỢC LÀ THUẾ CHẤP NHẬN CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ HAY KHÔNG ĐƯỢC TRỪ

CPA;CPT Bùi Tấn Hải
Tác giả của các bộ sách KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỰC HÀNH

  • Bộ Tự học kế toán tại nhà CẦM TAY CHỈ VIỆC
  • Bộ Bài tập và bài giải xuyên suốt 1 công ty sản xuất 1 sản phẩm có hình ảnh minh hoạ
  • Bộ Lập báo cáo tài chính và thực hành khai báo thuế bằng HÌNH ẢNH MINH HOẠ
  • Bộ Chứng từ thực tế của Công ty và hướng dẫn thực hành kế toán trên phần mềm MISA

Công ty TNHH Đào Tạo an Tâm
243/9/5 Tô Hiến Thành, phường 13, quận 10, Tp. HCM
(08)62909310 – (08)62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Web: antam.edu.vn – Email: [email protected]

 


Mời bạn tham khảo bộ sách tự học kế toán tổng hợp bằng hình ảnh minh họa

Sách Tự học kế toán bằng hình ảnh minh họa

Giảm 148k

Bán chạy!

Sách Bài tập & Bài giải của công ty sản xuất

Giảm 50k

Sách Tự học lập BCTC và thực hành khai báo thuế

Giảm 40k

Sách Tự học làm kế toán bằng phần mềm Misa

Giảm 100k